财务策划怎么写( 二 )


边际贡献(边利)=销售金额—变动成本总额 。边际贡献=0,说明公司的销售只能维持变动成本支出,无法实现盈利; 边际贡献>0,说明公司的销售除了可以补偿变动成本外,还能收回部分固定成本,在不增加投资而引起固定成本增加的情况下,公司可扩大销售,直到收回固定成本而实现真正盈利 。
但在未收回固定成本之前,公司总体上仍然处于亏损状态 。边际贡献率(边利率)=边际贡献 ÷ 对外销售金额 保本点(盈亏平衡点):销售金额=成本总额(变动成本+固定成本) 案例分析:以2007年江西某客户销售DIY产品为例 江西某客户2007年共销售电脑外设产品24万件、2200万元,其中向多彩科技采购金额1920万元,销售毛利280万元,毛利率12% 。
2007年共发生变动费用56万元,其中: 运输费元:19万元 促销费用:25万元 员工提成:12万元 固定费用:23万元,其中: 租金: 8万元 管理工资:12万元 资金利息: 3万元 边际贡献分析 平均售价:90元/件 销售数量:24万件 销售金额:2200万 变动成本:1976万(进货成本+变动费用) 边际贡献:224万(销售金额-变动成本) 边际贡献率:10.2%(边际贡献÷销售金额) 固定成本:23万 (工资、租金、利息等支出) 保本点销售额:225万 (固定成本÷边际贡献率) 销售利润:201万(销售金额-变动成本-固定成本) 保本销售额=固定成本÷边际贡献率(边利率) 目标利润销售额=(固定成本+目标利润)÷边际贡献率(边利率) 案例分析:以2007年江西某客户销售DIY产品为例 江西某客户2007年实现多彩产品销售利润201万元,利润率9.2%,当其销售额达到多少钱,即保本点销售额时,实现了盈亏平衡?假设江西某客户2008年的目标利润为300万元,则在平均进货价和售价不变的前提下,必须实现对外(全球品牌网)销售额为多少钱? 保本销售额:(23/10.2%=225万);对外销售额:(23+300)/10.2%=3166万元 目标利润销售额= [ 固定成本+目标利润]÷边利率 当新开客户时,首先必须设定客户的目标利润,计算客户当期需要投入的固定费用,如:工资、租金、等,并按照行业的边利5-8%来套算客户目标销售额,再分析客户的资金状况及当地的市场容量,判断是否能够完成 。例: 某客户年目标利润20万元,当年预计支出的工资、租金等固定费用打30万元,则按照5%的边利率计算,该客户当年必须实现多少销售? 必须实现销售额:(30+20)/0.5%=1000万元 二、财务比率分析 资金周转率=年销售额÷当年各期平均投入的营运资金 年销售额=当年各期平均投入的营运资金*资金周转率