本文所说的“人”就是在成本控制的企业行为的大前提下，自主作业、自主控制成本的新型的人 。二、降低成本的“市”的因素 “市”指市场应根据“市场需求”安排生产 。
这里的市场需求包括变化着的市场容量、市场潜力、市场承载弹性等因素，这里主要指某种产品的市场占有或者控制份额 。它既是一个静态的量——现实的量，也是一个不断转化为现实的量 。
适时生产系统要求实现“零存货” 。这既是一个前提，又是一个基础 。
只有这样，才可以大量降低存货成本和仓储成本，节约支出 。“市”的因素，首先是一个量的因素；其次是一个动态的量的因素；再次是一个以“利”来衡量的量的因素，三者结合才是一个完整的“市”的因素 。
三、降低成本的“物”的因素 “物”是指产品设计所涵盖的全部需要的物化成本 。即产品性能、采用的材料、工艺流程和生产成本都有关键性影响的设计方案所花费的产品成本，这都属于“物”的因素 。
根据某一权威部门统计，某一产品的成本有60%-80%在产品的设计阶段就已经基本确定，产品投入生产以后，降低成本的潜力并不是很大 。因此，成本管理模式的重心应放在产品的设计阶段 。
产品设计的第一步，就是根据市场需求估计出产品的销售价格，再由企业的目标利润和它的盈利率确定产品的目标利润和目标成本 。确定目标成本后，设计人员和各个环节的操作人员就可以根据市场调查的结果进行设计 。
如果产品的全部作业成本低于目标成本，则该产品的设计是可行的；反之，则应重新设计作业链，对成本进行一次又一次的挤压，直到可行为止 。第二步必须考虑产品的科技含量（主要指性能、寿命、专利技术） 。
这就是全部的需要物化的成本，即“物”的因素 。四、降低成本管理的“连”的因素 “连”是指全面降低作业成本链的管理 。
建立理想作业链，这就必须对企业的作业进行分析，在采用先进的技术基础上，减少链的长度 。实现成本共享、资源共用、程序简化、操作流畅、环环相扣、耗费最低，并且使整个作业链在动态中仍能不断地获得更新和改进 。
这就是一个动态的“连”字 。既指具体的工艺、车间、厂房连接，又指管理上的各个职能部门的连接与指令的绝对畅通 。
当然“连”应建立在安全的基础之上 。总之，各个工艺“连”得越紧凑，资源利用越充分，程序越简化，操作环环相扣，成本就越低，竞争优势就越大 。
五、进行成本核“算”，确立科学的会计成本核算的对象和核算的程序 成本核“算”，主要指“算”的对象和程序 。在作业法下，成本采用多种标准，以作业为核算对象，对同质成本库分别进行分配 。
计算过程与程序：确定作业，划分作业中心-按作业中心设成本数据库-将成本按成本动因分配到各个产品上-确定产品的生产成本-建立成本反馈制度 。成本数据库按成本中心进行设计，每一个成本数据库代表那个成本中心，同质动因的成本可以进行合并，并进行相应的成本归集和分配 。
月末各个作业成本中心的成本进行汇总和归集，有序地分配到已完工的产成品和尚未完工的在产品上，确定单位生产的成本和企业生产的总成本 。首先，明确会计成本核算内容和服务对象，改革 。
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