出具的公准股份2014年、2015年年度审计报告存在虚假记载中审亚太及相关签字会计师遭罚( 二 ) _经验知识

（二）营业收入和成本的审计程序存在缺陷
1．销售业务的了解和控制测试程序存在缺陷。中审亚太对公准股份2014年年度财务报表审计过程中，销售业务的了解和控制测试程序存在缺陷。一是根据底稿记录，审计人员采用询问、观察和检查等程序了解销售与收款的主要控制流程，未见询问对象、询问记录、被审计单位内控制度等证据，也未对主要控制流程进行记录。二是实施的程序包括检查合同、发票、出库单、验收单、报关单等，未取得相关审计证据。三是未对被审计单位结算方式、销售模式及销售流程等关键控制点进行描述，未根据被审计单位自身特点对确认销售流程控制点进行测试。四是未对销售业务控制测试作出结论。
中审亚太对公准股份2015年年度财务报表审计过程中，销售业务的了解和控制测试程序存在缺陷。底稿中记录销售与收款主要控制流程为“客户下销售订单，销售下发货通知单，仓库生成出库单，销售部门核对销售订单、发货通知单一致，打印出库单转财务，财务打印发票，销售核对发票”等。但在销售业务穿行测试和控制测试中，均未见销售订单、出库单、发货通知单等证据，控制测试结论为“控制活动运行有效且正常运行” 。
中审亚太对公准股份销售业务的了解和控制测试程序执行不到位，未获取充分、适当的审计证据，不符合《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》（2010年修订）第八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2010年修订）第十条的规定。
2．?采购业务的了解和控制测试程序存在缺陷。中审亚太对公准股份2014年年度财务报表审计过程中，采购业务的了解和控制测试程序存在缺陷。一是实施的程序包括检查请购单、订货单、出库单、验收单等，未取得相关审计证据。二是未对被审计单位采购模式及结算方式、采购流程等关键控制点进行描述。三是底稿中记录执行了“根据测试结论形成计划矩阵，确定实质性测试的范围”程序，实际未执行。
中审亚太对公准股份2015年年度财务报表审计过程中，采购业务的了解和控制测试程序存在缺陷。底稿中记录采购业务的主要控制流程为“销售部经批准的订单转生产、采购部等，采购部联系供应商，做请购单，仓管人员制作采购入库单，财务部记账员制作采购发票”等。但在采购业务穿行测试和控制测试中，均未见订单、请购单、入库单等证据，控制评价结论为“可以确认公司的控制测试活动运行有效进行” 。
中审亚太对公准股份采购业务的了解和控制测试程序执行不到位，未获取充分、适当的审计证据，不符合《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》（2010年修订）第八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2010年修订）第十条的规定。
3．?实质性程序存在缺陷。中审亚太对公准股份2014年年度财务报表审计过程中，营业收入和成本的实质性程序存在缺陷。一是在执行营业收入真实性、完整性检查、收入截止性测试等审计程序时，未取得作为检查点的发货单、合同、发票等证据。二是未对大额客户信息、销售区域、销售能力及资质等事项进行检查、分析。三是未按照计划实施的实质性程序对主要客户执行函证，并获取本期销售额；未对重要商品本期发出数量与确认收入的数量进行分析。四是对于相关业务发生额较大的自然人客户和供应商，未保持应有的职业怀疑，并进一步实施函证、访谈等程序以消除疑虑。

出具的公准股份2014年、2015年年度审计报告存在虚假记载 中审亚太及相关签字会计师遭罚( 二 )

出具的公准股份2014年、2015年年度审计报告存在虚假记载中审亚太及相关签字会计师遭罚( 二 )