出具的公准股份2014年、2015年年度审计报告存在虚假记载中审亚太及相关签字会计师遭罚 _经验知识

炒股就看金麒麟分析师研报，权威，专业，及时，全面，助您挖掘潜力主题机会！
来源：黑龙江证监局
中国证券监督管理委员会黑龙江监管局行政处罚决定书〔2022〕1号（中审亚太会计师事务所、解乐、李家忠）
当事人：中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称中审亚太），住所：北精市海淀区。
解乐，1972年10月出生，时任公准肉食品股份有限公司（以下简称公准股份）2014年、2015年年度审计报告签字注册会计师，住址：北精市海淀区。
李家忠，1978年11月出生，时任公准股份2015年度审计报告签字注册会计师，住址：山冬省临沂市兰山区。
依据2005年修订的《中华人民共和国证券法》（以下简称2005年《证券法》）的有关规定，我局对中审亚太违反证券法律法规行为进行了立案调查、审理，并依法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利。应当事人中审亚太、解乐、李家忠的要求，我局于2022年7月19日举行听证会，听取了中审亚太、解乐、李家忠及代理人的陈述和申辩。本案现已调查、审理终结。
经查明，中审亚太存在以下违法事实：
一、中审亚太出具的公准股份2014年、2015年年度审计报告存在虚假记载
经另案查明，公准股份2014年、2015年年度报告存在虚增银行存款、虚增营业收入和成本、虚增利润等虚假记载行为。中审亚太对公准股份2014年、2015年年度财务报表进行审计，并分别于2015年3月25日、2016年3月3日出具标准无保留意见的审计报告。经查，中审亚太出具的前述审计报告存在虚假记载。
2014年审计项目签字注册会计师为解乐，审计收费为10万元；2015年审计项目签字注册会计师为解乐、李家忠，审计收费为15万元。
二、中审亚太在公准股份2014年、2015年年度财务报表审计过程中未勤勉尽责
（一）货币资金的审计程序存在缺陷
1．银行存款函证程序执行不到位。中审亚太对公准股份2014年、2015年年度财务报表审计过程中，未从中国人民银行或被审计单位基本户开户银行取得《已开立银行结算账户清单》，未对企业账面账户与开户清单账户进行核对；对公准股份部分银行账户未实施函证程序，并且没有对不实施函证程序说明理由，不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》（2010年修订）第十二条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2010年修订）第十条的规定。
2．未对货币资金异常保持职业怀疑并执行分析程序。公准股份2014年末货币资金余额42847.73万元，占资产总额84.2%；2015年末货币资金余额66148.1万元，占资产总额87.8% 。大量流动资金闲置，未进行定期存款或购买理财产品，仅获取活期存款利息，也未见需要大额资金的生产经营或者投资计划。在流动资金非常充足的条件下，公准股份2014年末存在银行短期借款2800.98万元，2015年末存在银行短期借款2500万元。中审亚太对公准股份2014年、2015年年度财务报表审计过程中，未保持应有的职业怀疑，未对大额资金闲置，以及存在大额自有资金的情况下，向银行举债的合理性进行分析，不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2010年修订）第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2010年修订）第十一条、第十五条的规定。
3．了解内部控制实际情况——资金运营存在缺陷。中审亚太对公准股份2015年年度财务报表审计过程中，底稿记录显示审计采用询问、观察、检查等程序了解货币资金主要控制流程，未见询问对象、询问记录、被审计单位内控制度等证据。穿行测试未取得相关凭证、原始单据、审批文件等支持测试结论的证据。中审亚太对资金运营的了解内部控制实际情况程序执行不到位，未获取充分、适当的审计证据，不符合《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》（2010年修订）第八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2010年修订）第十条的规定。

出具的公准股份2014年、2015年年度审计报告存在虚假记载 中审亚太及相关签字会计师遭罚

出具的公准股份2014年、2015年年度审计报告存在虚假记载中审亚太及相关签字会计师遭罚