出具的公准股份2014年、2015年年度审计报告存在虚假记载中审亚太及相关签字会计师遭罚( 五 ) _经验知识

其四，认为部分执法笔录中被调查人员的基本信息等内容不完整，部分证据是在向中审亚太下发《立案告知书》之前获取的，执法程序存在瑕疵。
综上，请求我局对中审亚太、解乐、李家忠免于处罚。
经复核，我局认为：
排名，关于是否已过处罚时效及新旧法律适用问题。根据《行政处罚法》规定，违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。违法行为被发现的时间，是指可能构成违法的行为进入公权力机关视野的时间，也就是公权力机关将行政相对人纳入了以核查为目的的执法范围的时间。我局于2017年7月即对中审亚太在审计过程中的勤勉尽责情况进行了关注与核查，未超过处罚时效。
我局依据2021年修订的《行政处罚法》第四十五条、第六十三条规定，告知行政相对人享有陈述申辩和听证的权利，与处罚时效无关。参照较高人民***《关于审理行政案件适用法律规范问题的座谈会纪要》内容，实体问题适用旧法规定，程序问题适用新法规定，我局适用2021年修订的《行政处罚法》保障行政相对人陈述申辩和听证的权利并无不当。
第二，关于配合造假难以识别的问题。当事人未提供金融机构、发行人的供应商、客户等相关单位出具了不实证明文件的证据，申辩内容缺少证据支持。审计机构应当按照《中国注册会计师审计准则》等相关要求，实施恰当的审计程序，获取充分适当的审计证据。财务造假的识别难易与否，保荐机构、后任审计机构是否识别出舞弊行为，都不能免除中审亚太作为审计机构实施恰当审计程序的责任和履行勤勉尽责的义务。
第三，关于是否勤勉尽责的问题。其一，根据《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条，“注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。”中审亚太审计底稿中没有充分证据表明未函证的银行账户重大错报风险很低，也没有对不实施函证程序说明理由，不符合审计准则规定。其二，中审亚太审计底稿中并未留存和记录听证中提供的相关公告信息，所称实施的询问、观察等程序未取得相应审计证据，也没有基于公准股份存在收购、重大资产重组等计划进行合理性分析，无法证明审计人员对大额资金闲置等问题保持了职业怀疑。其三，中审亚太在我局调查过程中出具情况说明，承诺已真实、准确、完整地提供了全部审计底稿，听证中提供的未留存在审计底稿中的采购台账等证据真实性存疑，不予采信。申辩称采用询问、观察等程序了解存货控制流程，审计底稿中未见询问对象、询问记录、被审计单位内控制度等证据。
第四，关于执法程序的问题。我局执法过程中严格遵守相关规范性要求，不存在程序违法问题。
综上，我局对中审亚太、解乐、李家忠及代理人提出的申辩意见不予采纳。
根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据2005年《证券法》第二百二十三条的规定，我局决定：
一、对中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）责令改正，没收业务收入25万元，并处以75万元罚款。
二、对解乐给予警告，并处以7万元罚款；对李家忠给予警告，并处以5万元罚款。
上述当事人应自收到本处罚决定书之日起15日内，将罚没款汇交中国证券监督管理委员会，开户银行：中信银行北精分行营业部，账号：7111010189800000162，由该行直接上缴国库，并将注有当事人名称的付款凭证复印件送中国证券监督管理委员会行政处罚委员会办公室和本局备案。当事人如果对本处罚决定不服，可在收到本处罚决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会申请行政复议，也可在收到本处罚决定书之日起6个月内直接向有管辖权的人民***提起行政诉讼。复议和诉讼期间，上述决定不停止执行。

出具的公准股份2014年、2015年年度审计报告存在虚假记载 中审亚太及相关签字会计师遭罚( 五 )

出具的公准股份2014年、2015年年度审计报告存在虚假记载中审亚太及相关签字会计师遭罚( 五 )